Employer’s Return (ER): hlášení odměn zaměstnavatele v Hongkongu

Employer’s Return of Remuneration and Pensions (zkráceně ER, formulář BIR56A s přílohami IR56B) je roční hlášení, ve kterém hongkongská firma jako zaměstnavatel oznamuje daňové správě odměny vyplacené zaměstnancům a ředitelům. Podává ho každá registrovaná společnost, a to i tehdy, když nikoho nezaměstnává.

Hongkongský daňový rok

Hongkongský daňový rok pro fyzické osoby běží od 1. dubna do 31. března následujícího roku, což je jiný cyklus než účetní rok firmy, který si společnost volí sama. Hlášení odměn se proto váže na tento dubnový cyklus bez ohledu na to, kdy končí účetní období vaší firmy.

Mít v hlavě dva různé kalendáře je pro české majitele nezvyk, ale je to zásadní: firma může uzavírat účetnictví k 31. prosinci a hlášení odměn přesto podávat podle březnového konce daňového roku.

Kdy formulář přijde a do kdy se podává

Daňová správa rozesílá formuláře zpravidla v dubnu, na začátku nového daňového roku, který v Hongkongu končí 31. března. Lhůta k podání je jeden měsíc od data vystavení, což je výrazně kratší doba než u daňového přiznání firmy. Zmeškání lhůty je přestupek a hrozí za něj pokuta.

Kratší lhůta je důvod, proč se ER často opomene: přijde mimo obvyklý účetní cyklus a firma s ním nepočítá. U klientů proto termín hlídáme společně s ostatními ročními povinnostmi.

Co se v hlášení uvádí

Za každou dotčenou osobu se uvádí jméno a údaje z dokladu totožnosti, funkce, období zaměstnání ve zdaňovacím roce, celková vyplacená odměna včetně bonusů a náhrad a případné nepeněžní plnění, typicky poskytnuté ubytování. Uvádějí se také příspěvky do povinného penzijního systému MPF.

Proč se to týká i ředitele v Česku

Klíčové pravidlo: odměna ředitele hongkongské společnosti se považuje za příjem ze zdroje v Hongkongu bez ohledu na to, kde ředitel fyzicky pracuje. Pokud si tedy jako český majitel vyplácíte odměnu za funkci, firma ji do hlášení uvádí a vám vzniká hongkongská daňová povinnost, jak rozebírá článek o salaries tax a odměně ředitele.

U běžného zaměstnance je posouzení jiné a záleží na tom, kde je zaměstnání umístěno a kde se práce vykonává. Právě tohle rozlišení bývá zdrojem nedorozumění.

Kdo je pro účely hlášení zaměstnancem

Rozhodující není nálepka ve smlouvě, ale povaha vztahu. Za zaměstnance se považuje i osoba na částečný úvazek nebo na dobu určitou, pokud jde o závislou práci. Naopak skutečně nezávislý dodavatel, který si sám organizuje práci, nese vlastní riziko a fakturuje, do hlášení nepatří.

Hranice mezi obojím se posuzuje podle skutečného obsahu vztahu, podobně jako v Česku. Kdo tedy dlouhodobě spolupracuje s jednou osobou na plný úvazek jako s dodavatelem, měl by si nastavení ověřit, protože překlasifikování má dopad i do MPF.

Dividenda se nehlásí

Do hlášení nepatří výplata dividendy, protože nejde o odměnu za práci ani za výkon funkce. Hongkong dividendy nezdaňuje a nesráží z nich daň, takže se v ER neobjeví. Rozdíly mezi cestami výplaty popisuje článek o výplatě zisku z hongkongské firmy.

Co když firma nikoho nezaměstnává

Formulář se podává i tak, jen se do něj uvede NIL. Nepodání s odůvodněním, že firma nemá zaměstnance, není správný postup a je posuzováno jako nesplnění povinnosti. Podání s nulovými údaji je administrativně jednoduché a zabere pár minut.

Nepeněžní plnění a co se do něj počítá

Do odměny nepatří jen peníze na účtu. Pokud firma zaměstnanci nebo řediteli hradí ubytování, poskytuje služební vůz k soukromému užití nebo platí soukromé výdaje, jde o nepeněžní plnění, které se v hlášení uvádí a zvyšuje zdanitelný příjem dané osoby. Ubytování má přitom vlastní pravidla pro ocenění.

Tohle je oblast, kde firmy chybují nejčastěji, protože takové platby probíhají neformálně a v účetnictví skončí jako firemní náklad bez vazby na konkrétní osobu. Při auditu i při kontrole se to vrací zpět.

Když zaměstnanec odejde nebo opustí Hongkong

Kromě ročního hlášení existují samostatná hlášení pro situace během roku: ukončení zaměstnání a odchod zaměstnance z Hongkongu na delší dobu. To druhé je citlivé, protože zaměstnavatel má v takovém případě povinnost zadržet výplatu po stanovenou dobu, dokud daňová správa nepotvrdí vypořádání daně. Kdo to přehlédne, může za daň zaměstnance odpovídat.

Souvislost s MPF

Pokud firma zaměstnává v Hongkongu, vzniká vedle hlášení i povinnost odvádět příspěvky do povinného penzijního systému MPF a tyto příspěvky se v hlášení uvádějí. Jde o dvě samostatné povinnosti, které spolu souvisejí, ale plní se odděleně. Podrobnosti popisuje článek o zaměstnávání v Hongkongu.

Jak to zajišťujeme

Podání hlášení i hlídání dubnového termínu zajišťujeme v rámci účetnictví, audit a daně a správy firmy, spolu s Annual Return a obnovou Business Registration Certificate. Pomáháme i se založení společnosti v Hongkongu.

Časté dotazy