Zdanění hongkongské firmy v Česku: kdy zaplatíte daň v ČR (2026)

Hongkongská firma je samostatný poplatník a Česko její zisk z podnikání běžně nedaní, pokud je firma skutečně řízena z Hongkongu a nemá v Česku stálou provozovnu. Český daňový rezident ale v Česku daní to, co z firmy dostane, typicky dividendy. Celou firmu může Česko zdanit sazbou 21 %, pokud je řízena z Česka, a pravidla pro ovládané zahraniční společnosti (CFC) dopadají jen na české právnické osoby, ne na fyzické osoby. Níže je přehled všech situací s paragrafy zákona o daních z příjmů a články smlouvy o zamezení dvojímu zdanění, ověřený ke 15. 10. 2026.

Upozornění: Tento text není daňové poradenství. Konkrétní situaci vždy konzultujte s českým daňovým poradcem.

Musí český daňový rezident danit zisk své hongkongské firmy v Česku?

Ne automaticky. Hongkongská společnost je samostatná právnická osoba a podle čl. 7 odst. 1 smlouvy mezi ČR a Hongkongem „zisky podniku jedné smluvní strany podléhají zdanění jen v této straně“, pokud podnik nevykonává činnost ve druhé straně prostřednictvím stálé provozovny. Zisk, který firma vydělá a nechá ve firmě, tedy vy jako fyzická osoba v Česku nedaníte.

Česko se k příjmům hongkongské firmy dostane čtyřmi cestami: když si z firmy vyplatíte dividendu, když je firma fakticky řízena z Česka, když má v Česku stálou provozovnu, a když ji vlastní česká obchodní společnost a uplatní se CFC pravidla. Shrnutí ukazuje tabulka.

Jak se v Česku daní dividendy z hongkongské firmy?

Dividenda z hongkongské firmy je pro českého daňového rezidenta zdanitelný příjem v Česku. Hongkong z dividend žádnou daň nesráží, smlouva by mu přitom dovolila nejvýš 5 % hrubé částky (čl. 10 odst. 2), takže dividenda přijde celá a v Česku není co započítat.

Fyzická osoba má dvě možnosti. Výchozí je zahrnout dividendu ze zahraničí do dílčího základu daně z kapitálového majetku podle § 8 odst. 4 ZDP, nesníženou o výdaje, a zdanit ji v obecném základu sazbou 15 %, nad 36násobek průměrné mzdy 23 % (§ 16). Druhá možnost je podle § 8 odst. 8 zahrnout ji do samostatného základu daně se sazbou 15 % podle § 16a. Tuto volbu zavedl zákon č. 609/2020 Sb. od zdaňovacího období 2021 a platí i v roce 2026. Kdo ji zvolí, musí do samostatného základu zahrnout všechny takové zahraniční příjmy, ne jen jeden.

Dividendu přiznáváte v daňovém přiznání za rok, ve kterém vám plyne. Jak dividendu z firmy správně vyplatit, rozebíráme v článku o výplatě zisku z hongkongské firmy, český postup krok za krokem v článku jak v ČR zdanit dividendy z hongkongské firmy.

Kdy se hongkongská firma stane českým daňovým rezidentem?

Hongkongská firma je českým daňovým rezidentem, pokud má v Česku místo vedení. Podle § 17 odst. 3 ZDP jsou rezidenty poplatníci, kteří mají v Česku sídlo „nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen“. Rezident daní v Česku příjmy ze zdrojů v Česku i v zahraničí, firma by tedy platila českou daň 21 % ze všech zisků (§ 21 odst. 1).

Firma zapsaná v Hongkongu a řízená z Česka je rezidentem obou stran. Smlouva pro takový případ v čl. 4 odst. 3 stanoví, že se příslušné úřady pokusí otázku vyřešit vzájemnou dohodou, a když dohodu nenajdou, firma nebude považována za rezidenta ani jedné strany pro účely výhod ze smlouvy. Na takový výsledek se nevyplatí spoléhat. Co úřad posuzuje a jak riziko snížit, popisujeme v článku místo vedení: kdy Česko zdaní vaši hongkongskou firmu.

Kdy vznikne hongkongské firmě stálá provozovna v Česku?

Stálá provozovna vzniká, když hongkongská firma vykonává činnost v Česku přes trvalé místo nebo přes zástupce. Zákon v § 22 odst. 2 ZDP uvádí jako příklady dílnu, kancelář, místo prodeje nebo staveniště a stálou provozovnu předpokládá i tehdy, když osoba v Česku jedná za firmu a obvykle tu uzavírá smlouvy, které jsou pro firmu závazné.

Smlouva v čl. 5 odst. 3 písm. b) navíc zakládá stálou provozovnu poskytováním služeb přes zaměstnance nebo jiné pracovníky, pokud činnost na území druhé strany trvá v úhrnu déle než šest měsíců v jakémkoli dvanáctiměsíčním období. Přípravné a pomocné činnosti, jako je sklad nebo nákup zboží, stálou provozovnu nezakládají (čl. 5 odst. 4). Zisk přičitatelný provozovně pak Česko zdaní sazbou 21 %. Podrobně v článku stálá provozovna hongkongské firmy v Česku.

Týkají se CFC pravidla i fyzických osob?

Ne. České CFC pravidlo v § 38fa ZDP dopadá jen na ovládající společnost, kterou zákon v odst. 3 definuje jako „poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky“. Fyzická osoba, která hongkongskou firmu vlastní přímo, pod § 38fa nespadá. Pro ni jsou podstatná rizika místa vedení a stálé provozovny popsaná výše.

Pokud hongkongskou firmu vlastní česká s.r.o. nebo a.s., může se CFC pravidlo uplatnit. Česká společnost musí firmu ovládat sama nebo s přidruženými osobami z více než 50 % (podíl na kapitálu, hlasovacích právech nebo zisku), hongkongská daň musí být nižší než polovina daně, kterou by firma zaplatila jako český rezident, a hongkongská firma nesmí vykonávat podstatnou hospodářskou činnost. Pak se na činnost, ze které plynou takzvané zahrnované příjmy, hledí, jako by ji vykonala česká společnost, a to v poměru jejího podílu. Zahrnované příjmy vyjmenovává § 38fa odst. 6: úroky a jiné výpůjční příjmy, licenční poplatky, podíly na zisku, zisky z prodeje podílů, finanční činnosti a nákup a prodej zboží nebo služeb v rámci skupiny bez přidané hodnoty nebo jen s malou přidanou hodnotou. Pravidlo zavedl zákon č. 80/2019 Sb. pro zdaňovací období začínající 1. 4. 2019 nebo později. Více v článku CFC pravidla a hongkongská firma.

Co když hongkongskou firmu vlastní vaše česká s.r.o.?

Česká mateřská společnost může mít dividendu od hongkongské dceřiné firmy osvobozenou jen za přísných podmínek § 19 odst. 9 ZDP. Musí platit smlouva o zamezení dvojímu zdanění (s Hongkongem platí), dceřiná firma musí mít srovnatelnou právní formu, mateřská společnost musí držet aspoň 10 % po dobu 12 měsíců a dceřiná firma musí podléhat dani obdobné české dani z příjmů právnických osob se sazbou nejméně 12 %. Za takovou firmu se nepovažuje ta, která je od daně osvobozena nebo si může zvolit osvobození či obdobnou úlevu.

Jak se tento test vztahuje na hongkongskou dvoupásmovou sazbu 8,25 % a 16,5 % a na firmu s uznaným nezdaněním zahraničních příjmů, zákon výslovně neřeší a oficiální výklad k Hongkongu jsme nenašli. Proto ho nepovažujte za splněný bez posouzení poradcem. Když osvobození neplatí, zdaní česká společnost dividendu v samostatném základu daně podle § 20b sazbou 15 % (§ 21 odst. 4).

Co říká smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Hongkongem?

Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Hongkongu byla podepsána 6. 6. 2011 v Praze, platí od 24. 1. 2012 a je vyhlášena pod č. 49/2012 Sb. m. s. V Česku se uplatňuje od 1. 1. 2013, v Hongkongu od vyměřovacího roku 2013/2014. Ministerstvo financí ji vede v přehledu platných smluv.

• Metoda: Česko vylučuje dvojí zdanění zápočtem. Českou daň sníží o daň zaplacenou v Hongkongu, nejvýš o tu část české daně, která poměrně připadá na hongkongský příjem (čl. 21 odst. 2 písm. a).
• Dividendy: stát zdroje smí zdanit nejvýš 5 % hrubé částky (čl. 10 odst. 2), stát rezidenta příjemce je zdaní podle svého práva.
• Odměna ředitele: tantiémy od hongkongské firmy smí podle čl. 15 zdanit i Hongkong, v Česku je přiznáte a hongkongskou daň započtete.
• Test hlavního účelu: Mnohostranná úmluva (č. 32/2020 Sb. m. s.) doplnila do smlouvy pravidlo, že výhodu ze smlouvy nelze uplatnit, pokud bylo její získání jedním z hlavních cílů transakce. V Česku platí pro srážkové daně od 1. 1. 2024 a pro ostatní daně za období začínající 23. 9. 2023 nebo později.

Dopady na jednotlivé druhy příjmů rozebíráme v článku smlouva o zamezení dvojího zdanění ČR a Hongkong. K uplatnění smlouvy na hongkongské straně slouží certifikát daňové rezidence.

Jaké jsou nejčastější omyly?

• „Firma je v Hongkongu, takže v Česku nic nepřiznávám.“ Dividendy z ní přiznáváte vždy. Nulová srážka v Hongkongu neznamená osvobození v Česku.
• „Smlouva znamená, že se platí jen v jednom státě.“ Smlouva rozděluje právo zdanit a zamezuje dvojímu zdanění zápočtem. Povinnost příjem přiznat neruší.
• „CFC pravidla zdaní zisk mé firmy u mě.“ U fyzické osoby, která firmu vlastní přímo, ne. Týkají se českých právnických osob.
• „Sídlo a sekretář v Hongkongu stačí.“ Rozhoduje adresa, ze které je firma skutečně řízena. Jediný ředitel, který vše rozhoduje z Česka, je nejčastější spouštěč českého zdanění celé firmy.
• „Hongkong nemá DPH, takže ji neřeším ani v Česku.“ DPH se řídí místem plnění, ne sídlem firmy, viz článek o DPH hongkongské firmy v Česku.

Jak to nastavit hned při založení

Nejlevnější je rozhodnout tyto otázky před založením, ne po první kontrole: kdo bude ředitelem a odkud bude firmu řídit, zda firmu vlastnit přímo, nebo přes českou s.r.o., a jak budete vybírat zisk. Hongkongská strana je jednoduchá: daň 8,25 % na první 2 miliony HK$ zisku a 16,5 % nad tuto částku, bez DPH a bez srážkové daně z dividend, viz přehled daní v Hongkongu. Pomůžeme vám se založení společnosti v Hongkongu a převezmeme účetnictví, audit a daně; českou stranu doporučujeme probrat s českým daňovým poradcem.

Časté dotazy