Tax Query Letter: když se daňový úřad zeptá na váš offshore zisk

Tax Query Letter je dotazovací dopis hongkongské daňové správy, kterým prověřuje údaje uvedené v daňovém přiznání. Nejčastěji přichází firmám, které uplatnily offshore claim, tedy tvrdí, že jejich zisk pochází ze zdrojů mimo Hongkong a nemá se tam danit. Není to obvinění ani kontrola, je to výzva doložit tvrzení.

Proč dopis přišel

Územní princip zdanění znamená, že Hongkong daní jen zisk se zdrojem v Hongkongu. Kdo tvrdí, že jeho zisk vznikl jinde, ušetří celou daň, a proto úřad taková tvrzení systematicky prověřuje. Dopis obvykle přijde po podání přiznání s uplatněným offshore claimem, u řady firem jen jednou za celou dobu podnikání.

Dopis může přijít i z jiných důvodů: nesrovnalost mezi přiznáním a závěrkou, neobvyklé transakce se spřízněnými osobami nebo výrazná změna výsledku oproti minulým obdobím. Vždy ale platí, že úřad chce doložit konkrétní tvrzení, ne obecné vysvětlení.

Co po vás úřad bude chtít

Jaké jsou lhůty

Dopis stanoví lhůtu k odpovědi, obvykle v řádu týdnů, a je možné požádat o její prodloužení, pokud je odůvodněné. Ignorování dopisu je nejhorší volba: úřad může stanovit daň podle vlastního odhadu a firma se pak brání zpětně a z horší pozice.

Realisticky počítejte s tím, že příprava odpovědi zabere několik týdnů, protože se dokládají podklady za delší období. Právě proto se vyplatí dokumentaci vést průběžně, ne ji vyrábět až po doručení dopisu.

Jak odpověď vypadá

Dobrá odpověď má strukturu: stručný popis obchodního modelu, chronologický popis toho, jak konkrétní obchod vznikal a kde se odehrával, a k tomu přílohy, které to dokládají. Odpovídá se na položené otázky přesně a v pořadí, ve kterém byly zadány, ne obecným vyprávěním o firmě.

Nejsilnějším argumentem jsou doklady vzniklé v době obchodu, tedy e-maily, objednávky, smlouvy a přepravní dokumenty. Prohlášení sepsané dodatečně má výrazně menší váhu.

Kdo odpověď připravuje

Odpověď skládá zpravidla účetní nebo daňový poradce ve spolupráci s majitelem, protože jen ten zná obchodní pozadí jednotlivých transakcí. Formulovat ji sám je možné, ale předpokládá to znalost toho, na co se úřad ptá a proč.

Co se stane po odeslání odpovědi

Úřad odpověď posoudí a může položit doplňující otázky, takže jedna výměna dopisů nemusí věc uzavřít. Pokud tvrzení uzná, potvrdí osvobození zisku a firma pokračuje dál. Pokud neuzná, vyměří daň a firma se může bránit odvoláním ve stanovené lhůtě.

Průběh celé komunikace se vyplatí archivovat, protože při dalším podobném dotazu v budoucnu je předchozí posouzení dobrým výchozím bodem a ušetří část práce.

Vztah k offshore claimu do budoucna

Uznaný offshore claim za jedno období není doživotní razítko. Posuzuje se každé období zvlášť a se změnou obchodního modelu se může výsledek změnit. Kdo tedy začne část činnosti přesouvat do Hongkongu, například najme místního zaměstnance nebo si otevře kancelář, mění tím i podklad pro posouzení zdroje zisku.

Souběžně platí režim FSIE pro pasivní zahraniční příjmy, kde je osvobození podmíněné ekonomickou podstatou. Obojí popisuje článek o FSIE a ekonomické podstatě.

Kolik odpověď stojí

Cena se odvíjí od rozsahu období, počtu transakcí a od toho, jak je dokumentace připravená. U firmy s pořádkem v dokladech jde o práci v řádu dnů, u firmy, která musí podklady rekonstruovat, i o několikanásobek. Náklad je nutné poměřovat s částkou daně, o kterou se hraje, protože u offshore claimu jde zpravidla o celou daň za dané období.

Co odpověď oslabuje

Typické slabiny jsou tři: firma nemá žádné doklady o tom, kde se jednalo, protože komunikace probíhala neformálně, jediný ředitel žije v jiné zemi a nelze doložit, kde rozhodoval, a mezi tvrzeným modelem a účetnictvím jsou rozpory, například náklady na hongkongské služby u firmy, která tvrdí, že v Hongkongu nepůsobí.

Souvisí to s tím, co rozebíráme v článku o offshore statusu a osvobození zahraničního zisku. Offshore claim není formulář, ale tvrzení, které musí obstát důkazně.

Jak se připravit dopředu

Nejlevnější obrana vzniká roky předem: ukládejte si e-mailovou komunikaci k obchodům, mějte podepsané smlouvy s dodavateli i odběrateli, uchovávejte přepravní a celní doklady a veďte evidenci toho, kdo a kde za firmu jednal. Kdo tohle má, sestaví odpověď z existujících podkladů. Kdo ne, dohledává je zpětně a část už nedohledá.

Jak vám pomůžeme

S přípravou odpovědi klientům pomáháme a koordinujeme ji s auditorem v rámci účetnictví, audit a daně. Souvislosti s přiznáním popisuje článek Profits Tax Return a audit a přehled termínů daňový a compliance kalendář.

Text je obecná informace, konkrétní odpověď úřadu vždy připravujte s odborníkem, který zná vaši dokumentaci.

Časté dotazy