Profits Tax Return (PTR) a audit hongkongské firmy

Profits Tax Return (PTR) je daňové přiznání hongkongské firmy a nepodává se samostatně: musí ho doprovázet účetní závěrka ověřená nezávislým auditorem s hongkongskou licencí. Audit je v Hongkongu povinný pro každou společnost bez ohledu na velikost, což je rozdíl proti Česku, kde se povinnost odvíjí od velikostních kritérií.

Kdy přijde první přiznání

Daňová správa vystavuje nové firmě první Profits Tax Return zpravidla přibližně 18 měsíců po založení a dává na něj delší lhůtu, obvykle kolem tří měsíců od data vystavení. Je to výjimka: u dalších přiznání je základní lhůta podstatně kratší a prodloužení se řeší podle data konce účetního období.

Prvních 18 měsíců je tedy období, kdy firma nic nepodává, ale musí sbírat podklady. Kdo to podcení, dohledává rok a půl staré doklady pod časovým tlakem, a to je nejdražší varianta.

Co všechno audit potřebuje

Auditor pracuje s kompletní dokumentací: vydanými a přijatými fakturami, bankovními výpisy za celé období, smlouvami k významným transakcím, doklady o poplatcích platebních bran a marketplace, přepravními a celními dokumenty a mzdovými podklady. K tomu si vyžádá potvrzení zůstatků přímo od banky a potvrzení od významných protistran.

Jak si audit zlevnit

Cena auditu se odvíjí od objemu transakcí, počtu měn a účtů a hlavně od toho, kolik toho musí auditor dohledávat. Firma s průběžně vedeným účetnictvím, spárovanými výpisy a připravenými vysvětleními projde rychle a levně. Firma, která přinese krabici dokladů po roce a půl, platí za práci navíc.

Nejúčinnější opatření je měsíční uzávěrka a stahování měsíčních přehledů z každé platformy, jak popisujeme v článku o účetnictví hongkongské firmy na dálku.

Offshore claim a co s ním souvisí

Pokud firma tvrdí, že její zisk pochází ze zdrojů mimo Hongkong, uplatňuje takzvaný offshore claim, a ten se dokládá právě v souvislosti s přiznáním. Daňová správa si vyžádá podrobnou dokumentaci o tom, kde se odehrávaly rozhodující činnosti generující zisk. Podrobně to rozebírá článek o offshore statusu a osvobození zahraničního zisku.

U pasivních zahraničních příjmů navíc od roku 2023 platí režim FSIE s podmínkou ekonomické podstaty, takže samotné tvrzení o zahraničním zdroji nestačí.

Účetní období a jak si ho zvolit

Firma si volí konec účetního období sama a volba má praktické dopady. Nejběžnější jsou 31. březen a 31. prosinec, protože se k nim váže rozdělení do skupin s odlišnými lhůtami pro podání přiznání. Prosincový konec bývá pohodlnější pro majitele, který potřebuje sladit čísla s českým kalendářním rokem.

První účetní období může být delší než rok, což se hodí, aby se první audit nedělal nad několika málo transakcemi. Podrobnosti rozebírá článek o účetním roce a uzávěrce v Hongkongu.

Co se stane při pozdním podání

Za pozdní podání hrozí pokuta a daňová správa může přistoupit k odhadu daně podle vlastních propočtů, který bývá vyšší než skutečnost. Bránit se pak znamená podat přiznání se správnými čísly a odhad rozporovat, což stojí čas i peníze navíc.

Pokud víte, že lhůtu nestihnete, řešte to předem. Prodloužení lhůty se v Hongkongu řeší podle skupin daných koncem účetního období a je administrativně jednodušší než napravování odhadu zpětně.

Co když firma nepodnikala

I firma bez činnosti musí na výzvu reagovat. Podává se přiznání s nulovými hodnotami a povinnost auditu se u skutečně nečinné firmy řeší jednodušeji, ale nezmizí sama od sebe. Kdo firmu delší dobu nepoužívá, měl by zvážit režim dormant, viz článek o spící firmě v Hongkongu.

Jak dlouho celý proces trvá

Od předání kompletních podkladů po podání přiznání počítejte s několika týdny: zpracování účetnictví, práce auditora a jeho dotazy, schválení závěrky a teprve pak podání. U firmy s nepořádkem v dokladech se doba snadno zdvojnásobí, protože auditor nemůže uzavřít, dokud nedostane odpovědi.

Kdy si přizvat daňového poradce navíc

Běžnou firmu zvládne účetní a auditor. Poradce nad rámec toho dává smysl ve třech situacích: při uplatnění offshore claimu, kde jde o vysoké částky a dokazování je náročné, při dotazu daňové správy k převodním cenám a při restrukturalizaci, kdy se převádí majetek nebo mění vlastnictví.

Sazby a provizorní daň

Zisk se daní dvoupásmově: 8,25 % na první 2 miliony HK$ a 16,5 % nad tuto částku. Vedle daně za uplynulé období se současně vyměřuje provizorní daň na období následující, takže první daňový výměr bývá vyšší, než firma čeká. Mechanismus vysvětluje článek o daňovém přiznání a provizorní dani.

Jak to zajišťujeme

Vedeme účetnictví, koordinujeme audit s licencovaným auditorem a podáváme přiznání v rámci účetnictví, audit a daně. Navazujeme na založení společnosti v Hongkongu a na správu firmy včetně obnovy Business Registration Certificate.

Časté dotazy