CFC pravidla a hongkongská firma: kdy ČR zdaní zisk vaší firmy

Česká CFC pravidla (pravidla pro ovládané zahraniční společnosti) mohou způsobit, že zisk vaší hongkongské firmy zdaní Česko přímo u vás jako českého vlastníka. Platí od 1. dubna 2019 a cílí na pasivní firmy bez skutečné činnosti. Pojďme čestně vysvětlit, kdy hrozí a kdy ne.

Upozornění: Tento text není daňové poradenství. Konkrétní situaci vždy konzultujte s českým daňovým poradcem.

Co jsou CFC pravidla

CFC pravidla jsou nástroj proti přesouvání zisku do nízkozdaněných zemí. Pokud český rezident ovládá zahraniční firmu, která jen drží pasivní příjmy a platí nízkou daň, může Česko tento zisk zdanit přímo u ovládajícího subjektu, jako by ho dosáhl sám. Pravidla zavedla evropská směrnice ATAD.

Kdy se uplatní na hongkongskou firmu

Pravidla dopadají, když jsou současně splněny dvě podmínky: hongkongská firma nevykonává podstatnou hospodářskou činnost (má hlavně pasivní příjmy jako dividendy, úroky či licenční poplatky) a její daň je nižší než polovina daně, kterou by zaplatila v Česku. Český firemní zisk se daní sazbou 21 %, hranice tedy odpovídá zhruba 10,5 %. Hongkongská sazba 8,25 % se pod tuto hranici vejde.

Kdy se CFC pravidla neuplatní

Klíčová je skutečná činnost. Pokud hongkongská firma reálně podniká, má zaměstnance, kancelář a v Hongkongu skutečně rozhoduje a vytváří hodnotu, o pasivní schránku nejde a CFC pravidla se zpravidla neuplatní. Proto je důležitá ekonomická podstata, které se věnujeme v článku o FSIE a ekonomické podstatě.

Co to znamená v praxi

Hongkong dává smysl pro firmy, které tam mají reálnou aktivitu nebo obchodují napříč Asií, ne jako anonymní schránka na pasivní příjmy ovládaná z Česka. Při dobře nastavené struktuře a vedeném účetnictví, audit a daně jsou CFC pravidla zvládnutelná. Naopak čistě pasivní holding bez substance je rizikový.

Při založení společnosti v Hongkongu s vámi probereme, jak strukturu nastavit tak, aby odpovídala vašemu skutečnému podnikání. Souvisí i smlouva o zamezení dvojího zdanění.

Časté dotazy