Kolkovné při převodu akcií v Hongkongu: 0,2 % a co dál

Převod akcií hongkongské společnosti podléhá kolkovnému ve výši 0,2 % z hodnoty převodu, tedy 0,1 % za každou ze dvou smluvních not, plus pevných 5 HK$ za samotný Instrument of Transfer. Základem je vyšší z hodnot: sjednaná cena, nebo skutečná hodnota podílu. Právě druhá část překvapí nejvíc lidí.

Jak se kolkovné počítá

Daň se vyměřuje ze sjednané ceny nebo z hodnoty převáděných akcií podle toho, která je vyšší. Prodej za symbolickou 1 HK$ tedy nic neušetří: pokud firma vlastní majetek nebo má nerozdělený zisk, úřad vyjde z hodnoty. Sazby jsou beze změny od 17. listopadu 2023.

Jak se hodnota dokládá

U firmy s majetkem nebo se zůstatkem na účtu bude úřad chtít podklad k hodnotě, typicky poslední auditovanou účetní závěrku nebo prozatímní účetní výkazy k datu převodu. Pokud firma vlastní nemovitost v Hongkongu, posuzuje se hodnota podle podílu na čistých aktivech. Podklady je proto dobré připravit ještě před podpisem.

Lhůty a co se stane při zpoždění

Dokumenty se předkládají k okolkování ve stanovené lhůtě od podpisu a při zpoždění se vyměřuje přirážka. Neokolkovaný převod navíc není použitelný jako důkaz v řízení a company secretary by ho neměl zapsat do knihy členů, takže zápis podílu fakticky uvázne. Vyřízení proto nenechávejte na dobu po prodeji.

Co ještě k převodu patří

Vedle kolkovného je potřeba souhlas ředitelů podle stanov, aktualizace knihy členů, případná změna v registru skutečných majitelů (SCR) a někdy i souhlas banky. Změny ve firmě po založení rozebíráme v článku o změnách ve firmě po založení a formální stránku popisuje článek Transfer of Shares.

Co je contract note a Instrument of Transfer

Převod akcií se v Hongkongu dokládá dvěma typy dokumentů a lidé je často zaměňují. Contract notes jsou dvě smluvní noty, jedna za prodávajícího (bought and sold note) a jedna za kupujícího, na kterých se vyměřuje ad valorem kolkovné po 0,1 %. Instrument of Transfer je samotný převodní dokument, kterým se vlastnictví přenáší a na kterém je pevný poplatek 5 HK$.

K okolkování se předkládají všechny tyto dokumenty společně s podkladem k hodnotě firmy. Teprve orazítkovaný Instrument of Transfer je podkladem pro zápis nového vlastníka do knihy členů, což je okamžik, kdy převod nabývá účinnosti vůči firmě.

Modelový výpočet

Prodáváte 50 % podílu ve firmě, jejíž čistá aktiva podle poslední závěrky činí 4 miliony HK$, za dohodnutou cenu 1,5 milionu HK$. Hodnota převáděného podílu je 2 miliony HK$, tedy vyšší než cena, a proto se počítá z ní. Kolkovné činí 0,2 % ze 2 milionů, tj. 4 000 HK$ (2 000 HK$ prodávající a 2 000 HK$ kupující), plus 5 HK$ za Instrument of Transfer.

Kdyby strany zapsaly cenu 1 HK$, výsledek se nezmění: základem zůstane hodnota 2 miliony HK$. Ušetřit se dá jen tehdy, když je hodnota firmy skutečně nízká, ne tím, jak je smlouva napsaná.

Kdy se kolkovné neplatí

Existují situace s úlevou, hlavní z nich je převod mezi společnostmi v rámci téže skupiny, kde zákon za stanovených podmínek poskytuje osvobození. Podmínky se týkají výše propojení a toho, že skupinová vazba vydrží stanovenou dobu po převodu. O úlevu je nutné požádat a doložit ji, nevzniká automaticky.

Naopak nová emise akcií kolkovnému nepodléhá, protože nejde o převod existujících akcií. Pokud tedy do firmy vstupuje investor a je možné mu vydat nové akcie místo odkupu od stávajícího společníka, je to zpravidla i levnější varianta.

Kdo to celé vyřizuje

Prakticky to běží tak, že poskytovatel firemních služeb připraví smlouvy o převodu, obě contract notes a Instrument of Transfer, doloží podklady k hodnotě a předloží dokumenty k okolkování. Po zaplacení a orazítkování se zápis promítne do knihy členů a aktualizuje se registr skutečných majitelů.

Celé to zvládáme na dálku v rámci správy firmy, viz účetnictví, audit a daně a průvodce založení společnosti v Hongkongu pro nové společnosti.

Daňové souvislosti

Hongkong nemá daň z kapitálových výnosů, takže samotný zisk z prodeje podílu se zpravidla nedaní, pokud nejde o soustavné obchodování jako podnikání. České daňové dopady prodeje ale řešte v ČR podle své rezidence. S přípravou dokumentů, okolkováním i navazujícím účetnictví, audit a daně pomáháme, stejně jako se založení společnosti v Hongkongu.

Časté dotazy