Odpočet na výzkum a vývoj v Hongkongu: až 300 % nákladů

Hongkong podporuje výzkum a vývoj mimořádně štědrým odpočtem: kvalifikované výdaje typu B lze uplatnit ve výši 300 % z prvních 2 milionů HK$ a 200 % z částky nad ní, a to bez horního limitu. Režim platí pro výdaje vynaložené od 1. dubna 2018 a týká se i malých technologických firem. Klíčová podmínka je jediná: vývoj musí probíhat v Hongkongu.

Jak odpočet funguje

Výdaje na výzkum a vývoj se dělí na dvě kategorie. Typ A se odečítá běžně ve výši 100 %. Typ B je zvýhodněný a odečte se 300 % do 2 milionů HK$ a 200 % ze zbytku. U firmy zdaněné sazbou 8,25 % tak 1 milion HK$ kvalifikovaných výdajů typu B sníží základ daně o 3 miliony HK$, což je reálná úspora, ne kosmetika.

Podmínka, kterou firmy nejčastěji nesplní

Aby výdaj spadl do kategorie B, musí činnost probíhat v Hongkongu, buď vlastním týmem firmy, nebo u určené místní výzkumné instituce uznané vládou. Vývoj nakoupený od dodavatele v Evropě nebo v Indii do kategorie B nepatří. Právě tohle je nejčastější důvod, proč se firma na superodpočet nedostane, přestože vyvíjí.

Co se počítá jako výzkum a vývoj

Nejde jen o laboratoře. Kvalifikovat se může vývoj softwaru, který řeší technickou nejistotu, tvorba nových výrobních postupů nebo podstatné zlepšení produktu. Naopak rutinní úpravy, běžná údržba, marketingový výzkum nebo obvyklá správa systémů se nepočítají. Hranici popisuje výkladová praxe IRD v dokumentu DIPN 55.

Co si připravit

Claim se uplatňuje v daňovém přiznání a doprovází ho doplňkový formulář k výdajům na výzkum a vývoj. Doložit budete potřebovat popis projektu a jeho technického cíle, evidenci času klíčových lidí, smlouvy a faktury k nakupovaným službám a rozdělení nákladů mezi vývoj a běžný provoz. Kdo tuhle evidenci nevede průběžně, dodělává ji zpětně jen těžko.

Jaké náklady do odpočtu patří

Do kvalifikovaných výdajů spadají zejména mzdy pracovníků přímo zapojených do výzkumu a vývoje a spotřební materiál použitý na vývoj. Vedle toho se uplatňují platby určeným místním výzkumným institucím. Naopak sem nepatří pořízení pozemků a budov, běžné provozní režie, marketing ani obecná správa firmy.

U zaměstnance, který se vývoji věnuje jen část času, se uplatní poměrná část mzdy, což předpokládá vedení výkazů práce. Právě rozdělení mzdových nákladů mezi vývoj a běžný provoz bývá při posuzování claimu nejcitlivější místo.

Modelový příklad úspory

Firma se ziskem 3 miliony HK$ vynaloží 1 milion HK$ na kvalifikovaný vývoj typu B v Hongkongu. Místo běžného odpočtu 1 milionu si uplatní 300 %, tedy 3 miliony HK$. Základ daně se sníží o 2 miliony HK$ nad rámec běžného odpočtu a při sazbě 8,25 % to znamená úsporu 165 tisíc HK$ oproti situaci bez zvýhodněného režimu.

Příklad je zjednodušený a nezohledňuje ostatní položky základu daně, ukazuje ale řád: u firem, které vývoj skutečně dělají na místě, jde o částky, kvůli kterým se vyplatí vést pořádnou evidenci.

Nejčastější důvody zamítnutí

Claim padá nejčastěji na čtyřech věcech: vývoj fakticky probíhal mimo Hongkong, chybí evidence času a nelze rozdělit mzdy, projekt je popsaný obchodně místo technicky (chybí technická nejistota, kterou řešil), a náklady jsou vykázané souhrnně bez vazby na konkrétní projekt.

Prevence je jednoduchá a musí běžet průběžně: jeden dokument na projekt s technickým cílem, evidence času klíčových lidí, oddělené účtování vývojových nákladů a smlouvy s dodavateli, ze kterých je poznat, kde se práce odehrála.

Kdy se to vyplatí

Nejvíc na režimu získají technologické firmy, které mají v Hongkongu vlastní tým, a herní i softwarová studia, viz článek o herních studiích a vývoji aplikací v Hongkongu. Kdo drží duševní vlastnictví a licencuje ho, měl by k tomu zvážit i patent box se sazbou 5 %. Obojí lze při správném nastavení kombinovat.

Jak začít

Nejprve ověřte, kde vývoj skutečně probíhá a kdo ho dělá, teprve pak plánujte claim. S nastavením účetnictví a s podáním přiznání pomáháme v rámci účetnictví, audit a daně a navazujeme na založení společnosti v Hongkongu.

Časté dotazy