Převodní ceny v Hongkongu: kdy potřebujete dokumentaci

Převodní ceny jsou ceny transakcí mezi spojenými osobami a Hongkong od roku 2018 vyžaduje, aby odpovídaly principu tržního odstupu. Týká se to i malé struktury: pokud vaše hongkongská firma fakturuje vlastní české společnosti nebo si od ní kupuje služby, cena musí být taková, jakou by si dohodly nezávislé strany. Dokumentaci ale nepotřebuje zdaleka každý.

Co jsou spojené osoby a princip tržního odstupu

Spojené osoby jsou subjekty pod společnou kontrolou, typicky firmy stejného majitele. Princip tržního odstupu znamená, že podmínky mezi nimi mají odpovídat srovnatelné transakci mezi nezávislými stranami. Pokud tomu tak není, může správce daně základ daně upravit, a to i směrem nahoru u hongkongské firmy.

Kdy dokumentaci připravovat nemusíte

Master file a local file nemusí firma připravovat, splní-li alespoň dvě ze tří velikostních podmínek: obrat do 400 milionů HK$, aktiva do 300 milionů HK$ a průměrně do 100 zaměstnanců. Většina firem, se kterými pracujeme, je pod těmito prahy a dokumentaci neřeší.

Prahy podle typu transakce

I firma nad velikostním prahem nemusí local file pokrývat kategorii transakcí, která nepřekročí svůj limit:

Co platí i bez povinné dokumentace

Osvobození od dokumentace neznamená osvobození od pravidla samotného. Cena mezi spojenými osobami musí být obhajitelná vždy a správce daně se na ni může zeptat v rámci dotazu k přiznání. Proto se vyplatí mít alespoň jednoduchý podklad: smlouvu, popis toho, co se skutečně dodává, a srovnání s cenami pro nezávislé zákazníky.

Jak se tržní cena stanovuje

Metod je pět a v praxi malých struktur se používají tři. Metoda srovnatelné nezávislé ceny porovná cenu se stejným plněním pro nespojenou stranu a je nejsilnější, pokud takový obchod existuje. Metoda nákladů a přirážky se hodí pro služby: k prokazatelným nákladům se připočte obvyklá marže. Metoda ceny při opětovném prodeji vychází z ceny konečnému zákazníkovi snížené o obvyklou obchodní marži.

U poskytování vnitroskupinových služeb se v praxi často vychází z přirážky k nákladům v jednotkách procent, přesnou výši je ale nutné umět obhájit srovnáním, ne odhadem. Zvolenou metodu si zapište i s důvodem, proč jste ji vybrali, a držte se jí mezi lety.

Vnitroskupinové služby a půjčky

Dva typy transakcí přitahují pozornost nejčastěji. U služeb mezi spojenými osobami se zkoumá, zda byly skutečně poskytnuty, zda příjemci přinesly prospěch a zda by je nezávislá firma nakoupila. Manažerské poplatky bez doložitelného obsahu jsou klasický terč.

U půjček mezi vlastními firmami se posuzuje úrok, jeho výše a to, zda by nezávislý věřitel za takových podmínek půjčil. Bezúročná půjčka mezi spojenými osobami není automaticky problém, ale je to nastavení, které je potřeba umět vysvětlit a doložit smlouvou.

Kdy se pravidla poprvé projeví

Většina malých struktur o převodních cenách poprvé slyší až ve chvíli, kdy zisk v jedné firmě výrazně vyskočí, nebo když do skupiny přibude třetí subjekt. Do té doby nikdo nic neřeší a smlouvy neexistují. Právě proto se vyplatí sepsat je hned na začátku, dokud je nastavení jednoduché a pamatujete si, proč vzniklo.

Co dělat při dotazu úřadu

Dotaz na ceny mezi spojenými osobami přichází zpravidla jako součást dotazu k daňovému přiznání a odpovídá se ve stanovené lhůtě. Úřad chce vidět, co bylo dodáno, komu, za kolik a proč je ta cena tržní. Reagovat mlčením nebo obecným popisem prodlužuje řízení a zvyšuje pravděpodobnost úpravy základu daně.

Pokud dokumentaci nemáte, protože ji mít nemusíte, řekněte to a doložte splnění velikostních podmínek. Osvobození od dokumentace je legitimní odpověď, jen ji musíte umět prokázat čísly z účetnictví.

Nejčastější situace u českých majitelů

Typicky jde o hongkongskou firmu, která nakupuje zboží v Asii a prodává ho vlastní evropské společnosti, nebo naopak o českou firmu poskytující hongkongské firmě služby. Riziko roste, když v Hongkongu zůstává vysoká marže, ale skutečná práce se odehrává jinde. Zisk má odpovídat funkcím, majetku a rizikům, které firma reálně nese, což souvisí i s tématem místa vedení.

Jak to nastavit

Začněte popisem toho, co která firma dělá, doplňte smlouvu a rozumnou metodu stanovení ceny a držte se jí. Tuto agendu i navazující účetnictví, audit a daně klientům zajišťujeme a navazujeme na založení společnosti v Hongkongu. České daňové dopady konzultujte s poradcem v ČR, protože obě strany transakce se posuzují zvlášť.

Časté dotazy