Místo vedení: kdy Česko zdaní vaši hongkongskou firmu

Hongkongská firma může být podle českého zákona daňovým rezidentem České republiky, pokud je z Česka fakticky řízena. Rozhoduje takzvané místo vedení, tedy adresa, ze které je poplatník řízen. Je to nejpodceňovanější riziko celé struktury a zároveň riziko, které se dá poctivým nastavením výrazně snížit.

Co říká zákon

Podle § 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je poplatník daňovým rezidentem ČR, má-li na území Česka sídlo nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je řízen. Rezident pak v Česku daní celosvětové příjmy, tedy i zisk dosažený hongkongskou firmou. Sídlo v Hongkongu tedy samo o sobě nic negarantuje.

Co finanční úřad zkoumá

Posuzuje se skutečný stav, nikoli papír. Typicky se sleduje, kde se přijímají strategická rozhodnutí, kde zasedá vedení, odkud se podepisují smlouvy, kde se řídí zaměstnanci a kdo reálně disponuje s bankovním účtem. Když jediný ředitel bydlí a pracuje v Brně, firma nemá v Hongkongu žádné zázemí a veškerá rozhodnutí vznikají v Česku, argument o hongkongské rezidenci je slabý.

Dvojí rezidence a smlouva o zamezení dvojího zdanění

Pokud by firma byla rezidentem obou států, řeší se konflikt podle smlouvy mezi ČR a Hongkongem (č. 49/2012 Sb. m. s.). Ta u právnických osob obsahuje pravidlo pro určení jediné rezidence, v praxi obvykle dohodou příslušných úřadů. Spoléhat na to jako na běžný scénář ale nelze: jde o zdlouhavý proces, ne o rutinu.

Jak riziko snížit

Cílem není nic maskovat, ale mít pravdivě popsanou a doložitelnou realitu. Pomáhá zejména tohle:

Souvislost s CFC a se stálou provozovnou

Místo vedení je jen jedno ze tří českých rizik. Druhým jsou pravidla o ovládaných zahraničních společnostech, které popisujeme v článku o CFC pravidlech a hongkongské firmě, třetím vznik stálé provozovny v Česku. Každé má jiný spouštěč, ale všechna vycházejí ze stejné otázky: kde se podnikání skutečně odehrává.

Jak se místo vedení prokazuje v praxi

Správce daně nepracuje s dojmy, ale s doklady, takže rozhoduje, co dokážete předložit. V praxi jde o zápisy z rozhodnutí ředitele nebo valné hromady s uvedeným místem konání a datem, o korespondenci ke klíčovým obchodním rozhodnutím, o podpisy smluv a o to, kdo fakticky ovládá bankovní účet a schvaluje platby. Doplňkově pomáhají letenky a doklady o pobytu, pokud ředitel do Hongkongu skutečně jezdí, a doklady o zázemí firmy na místě.

Slabinou bývá pravý opak: veškerá komunikace vede z české adresy, zápisy neexistují nebo jsou zpětně dopsané a jediný ředitel je současně zaměstnancem české firmy téhož majitele. Zpětně vyrobené dokumenty situaci spíš zhoršují, protože je poznat a poškodí důvěryhodnost celého tvrzení.

Tři situace, které úřad zaujmou nejdřív

Riziko není rozložené rovnoměrně. Nejčastěji přitáhne pozornost kombinace, kdy hongkongská firma fakturuje převážně české společnosti téhož majitele, kdy z Hongkongu neplynou žádné náklady na skutečný provoz (žádné mzdy, nájem ani dodavatelé) a kdy majitel čerpá prostředky průběžně jako půjčku místo dividendy.

Každý z těch prvků má legitimní vysvětlení a sám o sobě nic neznamená. Dohromady ale vytvářejí obrázek firmy, která existuje na papíře a je řízena odjinud, a přesně to úřad při kontrole hledá. Kdo některý z těch znaků má, měl by mít připravené vysvětlení a doklady dřív, než se na ně někdo zeptá.

Co dělat, když firma už běží

Pokud jste firmu založili bez ohledu na místo vedení a teď zjišťujete riziko, nedělejte nic zpětně a začněte od pravdivého popisu současného stavu. Od tohoto okamžiku můžete nastavení změnit: zavést pravidelné dokumentované jednání vedení, přenést rozhodování na osobu s vazbou na Hongkong, zajistit tam skutečné zázemí a oddělit firmu od svého českého podnikání. Změna do budoucna je legitimní a doložitelná.

Druhá varianta je situaci přiznat a zdanit ji správně v Česku, což bývá levnější než doměrek s penále po kontrole. Kterou cestou jít, patří k rozhodnutím, která vždy doporučujeme probrat s českým daňovým poradcem, protože závisí na výši částek i na tom, jak dlouho stav trvá.

Kdy má hongkongská firma smysl

Nejlépe funguje tam, kde je podnikání skutečně mezinárodní: obchod s Asií, e-commerce s dodavateli v Číně, digitální služby pro zahraniční klienty nebo holding s reálnou správou v Hongkongu. K tomu patří i doklad o rezidenci, viz článek o certifikátu daňové rezidence. Se založení společnosti v Hongkongu i s průběžnou správou vám pomůžeme, samotné české daňové posouzení ale vždy patří českému daňovému poradci.

Článek je obecná informace, nikoli daňové poradenství ke konkrétnímu případu.

Časté dotazy