DPH v EU u hongkongské firmy: OSS, IOSS a prodej do Evropy

Hongkong nemá DPH ani daň z obratu, ale jakmile hongkongská firma prodává zboží nebo digitální služby zákazníkům v Evropské unii, evropská DPH se jí týká. Rozhoduje místo, kde je zákazník, a hodnota zásilky, nikoli sídlo firmy. Shrnujeme čtyři nejčastější situace a jak je v praxi řešit.

Kdy hongkongské firmě vzniká povinnost k DPH v EU

Povinnost vzniká ve chvíli, kdy má plnění místo v Evropské unii, tedy typicky když zboží končí u spotřebitele v členském státě nebo když digitální službu odebírá evropský spotřebitel. Hongkongská firma je z pohledu EU osobou neusazenou ve Společenství, což znamená, že u ní neplatí žádný obratový limit: registrace nebo zvláštní režim se řeší od prvního prodeje.

Zásilky do 150 EUR: režim IOSS

Import One Stop Shop (IOSS) je zvláštní režim pro dovážené zásilky s vlastní hodnotou do 150 EUR prodávané spotřebitelům. Firma vybere DPH už při objednávce, odvede ji jedním přiznáním v jednom členském státě a zásilka projde celním odbavením bez doměření DPH na hranici. Zákazník tak nedostane nečekanou výzvu od dopravce, což výrazně snižuje počet nepřevzatých balíků.

Zásadní detail pro hongkongské firmy: prodejce bez usazení v EU musí pro IOSS jmenovat zprostředkovatele (intermediary) usazeného v EU, který registraci drží a ručí za odvod daně. Bez něj se do IOSS zaregistrovat nelze.

Zásilky nad 150 EUR: běžný dovozní režim

Zásilky nad 150 EUR do IOSS nepatří. DPH i případné clo se vybírají při dovozu, buď je zaplatí zákazník dopravci, nebo je jako dovozce uhradí prodejce a promítne je do ceny. U dražšího zboží proto předem vyřešte, kdo je deklarantem, jinak si zákazník připadá, že platí dvakrát. Praktické souvislosti přepravy z Asie rozebíráme v článku import a export přes Hongkong.

Zboží skladované v EU: registrace v zemi skladu

Jakmile zboží leží ve skladu na území EU, například u fulfillmentu nebo v Amazon FBA, jde o tuzemské dodání a firma se musí registrovat k DPH v zemi skladu. Následný prodej spotřebitelům do dalších států se pak dá hlásit přes režim OSS, ale samotné registraci v zemi skladu se vyhnout nedá.

Digitální služby spotřebitelům: režim OSS

U elektronicky poskytovaných služeb, SaaS, e-booků, kurzů nebo softwaru je místem plnění stát spotřebitele. Hongkongská firma může využít režim OSS pro neusazené osoby, registrovat se v jednom členském státě a odvádět DPH všech zemí jedním čtvrtletním přiznáním. Bez OSS by musela mít registraci v každé zemi, kde má byť jednoho zákazníka.

Prodej firmám: reverse charge

Při prodeji podnikateli s platným DIČ v EU se daň nepřenáší na hongkongskou firmu, ale odvádí ji odběratel v režimu přenesené daňové povinnosti. Fakturuje se bez DPH, na faktuře uveďte DIČ odběratele a poznámku o přenesení povinnosti. Vždy ověřte DIČ v systému VIES, jinak nesete riziko doměření.

Přehled: který režim na kterou situaci

Co se stane, když DPH neřešíte

Následky nepřijdou od finančního úřadu, ale od zákazníka a od dopravce. Zásilka bez IOSS čísla se na hranici zastaví, celní deklarant vyměří DPH a k tomu si připočte poplatek za odbavení, který u levného zboží klidně převýší cenu samotné věci. Zákazník dostane výzvu k doplatku, o kterém nevěděl, a velká část takových balíků se nepřevezme. Prodejce pak platí dopravu tam i zpět a přijde o marži.

Druhá rovina je daňová. Pokud firma skladuje zboží v EU a neregistruje se, vzniká daňový dluh v zemi skladu i s příslušenstvím a marketplace nebo fulfillment může spolupráci pozastavit, protože sám ručí za daň neusazených prodejců. Náklad na správné nastavení je proto řádově nižší než náklad na jeho odkládání.

Co z toho plyne pro váš e-shop

Hongkongská firma zůstává daňově velmi příznivá (zisk se daní sazbou 8,25 % do 2 milionů HK$), evropskou DPH ale nikam neschová. Nastavte si tedy dopředu, jestli budete prodávat přímo z Asie, nebo přes evropský sklad, a podle toho vyřešte registrace. Rádi vám pomůžeme se založení společnosti v Hongkongu i s tím, aby na sebe hongkongské účetnictví a evropská DPH správně navazovaly, viz účetnictví, audit a daně.

Časté dotazy