Kdy se hongkongská firma musí registrovat k DPH v Česku

Hongkongská firma se stává českým plátcem DPH dnem, kdy poprvé uskuteční plnění s místem plnění v tuzemsku, a přihlášku musí podat nejpozději k tomuto datu. Žádný obratový limit se na ni nevztahuje, protože nemá v Česku sídlo ani provozovnu. V praxi jde o překvapivě běžnou situaci, do které se dostane i menší e-shop.

Kdy povinnost vzniká

Rozhoduje místo plnění, nikoli sídlo firmy ani to, kde má bankovní účet. Nejčastější případy, kdy hongkongské firmě registrace v Česku vznikne, jsou tyto:

Kdo je správcem daně a jak se registruje

Pro osobu povinnou k dani bez sídla i provozovny v tuzemsku je místně příslušný Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj. Přihláška se podává elektronicky, spolu s ní úřad obvykle chce doklad o existenci firmy (Certificate of Incorporation, Business Registration Certificate), doklad o ekonomické činnosti a údaje o osobě jednající za firmu. Počítejte s tím, že dokumenty budete potřebovat v úředně ověřeném překladu.

Co registrace přináší v praxi

Plátce podává měsíční přiznání k DPH a kontrolní hlášení, vede evidenci a odvádí daň v korunách. Zároveň získává nárok na odpočet daně na vstupu, takže registrace není jen zátěž: u dovozů se bez ní připravujete o odpočet zaplacené DPH. Ke komunikaci s úřadem se hodí zástupce v Česku, byť ho zákon striktně nevyžaduje.

Nejčastější chyba: pozdní registrace

Firmy typicky čekají, až přesáhnou nějaký limit, jenže u neusazené osoby žádný limit není. Když se registrace opozdí, správce daně daň doměří zpětně od prvního plnění a přidá úrok z prodlení, přičemž DPH už zpravidla nelze doúčtovat zákazníkům. Proto se místo plnění vyhodnocuje dřív, než se první zásilka odešle.

Jaká sazba a jaké lhůty vás čekají

Česká DPH má dvě sazby: základní 21 % a sníženou 12 %, kterou vyjmenovává § 47 zákona č. 235/2004 Sb. Většina zboží spadá do základní sazby, snížená se týká například potravin nebo ubytování. Novému plátci se stanoví měsíční zdaňovací období, takže přiznání i kontrolní hlášení podává každý měsíc, a to do 25 dnů po skončení měsíce. Daň je splatná ve stejné lhůtě, což je u dovozního modelu důležité pro cash flow: DPH odvedete dřív, než ji od zákazníků vyberete zpátky.

Kolik správa české DPH stojí

Počítejte se třemi položkami. První je jednorázová příprava registrace, tedy úředně ověřené překlady dokumentů o firmě a sestavení podkladů o ekonomické činnosti. Druhou je měsíční zpracování přiznání a kontrolního hlášení, které u zahraniční osoby dělá zpravidla český daňový poradce nebo účetní kancelář. Třetí je čas na sladění dat: prodeje musí sedět mezi e-shopem, platební bránou, hongkongským účetnictvím a českým přiznáním, jinak kontrolní hlášení začne generovat výzvy k doplnění.

Kdy se vyplatí registrovat dobrovolně

Registrace není jen povinnost, někdy je i výhoda. Pokud firma do Česka pravidelně dováží zboží a platí při dovozu DPH, bez registrace je pro ni tato daň nákladem, zatímco plátce si ji uplatní jako odpočet. U vyšších objemů to je rozdíl v desítkách procent pracovního kapitálu. Dobrovolná registrace se proto zvažuje dřív, než ji vyvolá zákon.

Druhý důvod je obchodní: čeští odběratelé z řad plátců pracují s dodavatelem s českým DIČ jednodušeji a část z nich bez něj nákup vůbec neřeší. Proti tomu stojí trvalá administrativa měsíčních přiznání, takže rozhodnutí patří k propočtu, ne k pocitu.

Jak registraci ukončit

Když činnost s místem plnění v Česku skončí, například zrušíte sklad, není registrace automaticky pryč. O zrušení registrace je nutné požádat a správce daně posoudí, zda podmínky pominuly. Do rozhodnutí běží povinnost podávat přiznání dál, i kdyby byla nulová. Nepodaná nulová přiznání jsou přitom nejčastější zdroj pokut u firem, které si myslely, že registrace zanikla sama.

Jak si to zjednodušit

Nejjednodušší cesta je nedávat zboží do českého skladu a prodávat přímo z Asie v režimu IOSS, který jsme popsali v článku o DPH v EU u hongkongské firmy. Pokud model vyžaduje evropský sklad, počítejte s registrací a nastavte účetnictví tak, aby hongkongské i české povinnosti seděly, s čímž pomáháme v rámci služby účetnictví, audit a daně. Se samotným založení společnosti v Hongkongu vás provedeme od začátku.

Text shrnuje obecná pravidla, konkrétní situaci vždy posuďte s daňovým poradcem v ČR.

Časté dotazy